Прибыль контролируемой иностранной компании (КИК) приравнивается к прибыли, полученной контролирующим лицом этой компании (п. 2 ст. 25.15 НК РФ).
Прибыль определенных категорий КИК может быть освобождена от налогообложения, например, если КИК является активной иностранной компанией или образована по закону государства — члена ЕАЭС и имеет постоянное местонахождение в этом государстве. Также не нужно платить налог на прибыль, если не достигнут суммовой порог полученной прибыли или величина эффективной ставки налогообложения не менее 75% средневзвешенной налоговой ставки.
Прибыль определяется по каждой КИК в доле, соответствующей доле участия контролирующего лица.
Прибыль КИК можно определить одним из двух способов: по финансовой отчетности; по правилам гл. 25 НК РФ.
Прибыль всех КИК уменьшается на выплаченные дивиденды, а КИК — иностранной структуры также на сумму распределенной прибыли. Если из-за санкций в 2022 — 2025 гг. дивиденды не выплачены (прибыль не распределена), контролирующее лицо может применить особый порядок корректировки прибыли КИК.
Для КИК, которые подлежат ликвидации, установлена льгота в отношении доходов от продажи ценных бумаг и (или) имущественных прав и расходов на их приобретение. Для использования такой льготы должны быть соблюдены обязательные условия, в частности:
• активы должны быть проданы контролирующему лицу или его российскому взаимозависимому лицу по определенной цене;
• процедура ликвидации должна быть осуществлена в установленные сроки.
Источник: Межрайонная ИФНС России № 5 по Московской области
